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AGRADECIMIENTOS
PRÓLOGO
ABREVIATURAS
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
EL CONCEPTO DE CANON EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
1. CARACTERÍSTICAS GENERALES Y PROBLEMAS DE CALIFICACIÓN
1.2. Naturaleza jurídica de la transacción
1.2.1. Los cánones como rentas procedentes de una cesión de uso
1.2.2. Cánones procedentes de una transmisión de la propiedad
1.3. Bienes o derechos que dan lugar a cánones: propiedad intelectual e industrial
1.4. Otros supuestos problemáticos de calificación
1.4.1. Artistas y deportistas
1.4.2. Aportaciones a gastos de I + D
1.4.3. Compensación por cánones retenidos
2. LA DIVERSIDAD DE DEFINICIONES DE CÁNONES EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL
2.1. Modelos de Convenio distintos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
2.1.1. Modelos de Convenio de la Liga de las Naciones
2.1.2. Modelo de Convenio de los Estados Unidos (MC EE.UU.)
2.1.3. Modelo de Convenio de las Naciones Unidas (MC ONU)
2.1.4. Modelo de Convenio de la Comunidad Andina
2.1.5. Otros modelos de convenio sobre la renta y el patrimonio
2.2. Convenios multilaterales
2.2.1. Convenios americanos
2.2.2. Convenios africanos y de oriente próximo
2.2.3. Convenios europeos
2.3. Derecho comunitario
2.3.1. Consideraciones previas
2.3.2. Directiva y Propuesta
2.3.3. Directiva y Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
2.4. Ley interna
2.5. Hacia un significado internacional del concepto de canon
3. LA INTERPRETACIÓN DE LOS CÁNONES EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
3.1. La calificación de las rentas
3.2. El contexto del convenio y los Comentarios al Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
3.3. La cláusula de reenvío
3.4. El procedimiento amistoso
4. LOS PRINCIPIOS DE LA FUENTE Y DE LA RESIDENCIA
4.1. Normas de reparto del poder tributario
4.2. Sujeción exclusiva en el estado de la fuente
4.3. Sujeción compartida entre los estados de la fuente y de la residencia
4.4. Sujeción exclusiva en el estado de la residencia
CAPÍTULO II
PROPIEDAD INTELECTUAL.
ESPECIAL REFERENCIA A LOS PROGRAMAS DE ORDENADOR
1. INTRODUCCIÓN
2. TRATAMIENTO FISCAL INTERNACIONAL DE LOS PROGRAMAS DE ORDENADOR
3. LOS PROGRAMAS DE ORDENADOR EN ESTADOS UNIDOS
3.1. Ámbito de aplicación
3.1.1. Concepto de programa de ordenador
3.1.2. Clase de transacciones de software
3.2. Tratamiento fiscal de los derechos de autor
3.2.1. Explotación comercial de los derechos de autor
3.2.2. La regla de minimis
3.2.3. Contenido fiscal de los derechos de autor
3.2.4. Conclusión
3.3. Venta vs. cesión de uso de los derechos de autor
3.3.1. Planteamiento del problema
3.3.2. La prueba de todos los derechos sustanciales (all substancial rights test)
3.3.3. Aplicación de la regla all substancial rights al campo de los derechos de autor sobre programas de ordenador
3.4. El Modelo de Convenio de Estados Unidos
4. LOS PROGRAMAS DE ORDENADOR EN EL COMENTARIO AL ARTÍCULO 12 DEL MODELO DE CONVENIO DE LA ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICOS
4.1. Consideraciones generales
4.1.1. Concepto de programa de ordenador
4.1.2. Clases de programas de ordenador
4.1.3. Medios de transmisión y formas de pago
4.1.4. La protección de los programas de ordenador por los derechos de autor
4.1.5. Conclusión
4.2. Clasificación de las transacciones que implican programas de ordenador
4.2.1. Naturaleza jurídica de las transacciones
4.2.2. Clasificación contractual del Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
4.2.3. Conclusión
5. LA POSICIÓN ESPAÑOLA ANTE LAS RENTAS DE PROGRAMAS DE ORDENADOR
5.1. La observación española al Comentario de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
5.2. Decisiones administrativas y judiciales
5.3. Los convenios de doble imposición internacional sobre la renta y el patrimonio firmados por España y el Derecho interno español
5.4. Conclusión
6. LOS PROGRAMAS DE ORDENADOR COMO OBRAS CIENTÍFICAS O LITERARIAS
6.1. Los programas de ordenador en el Convenio entre España y EE.UU
6.1.1. Planteamiento
6.1.2. Ámbito de aplicación del problema
6.1.3. La interpretación de los convenios y su aplicación a la problemática del software en el Convenio España-EE.UU
6.2. Los programas de ordenador en el ámbito de la propiedad intelectual y sus implicaciones
fiscales
6.2.1. La tríada de los derechos de autor:obras literarias, artísticas y científicas
6.2.2. El principio de protección de la forma y la desprotección de la idea
6.2.3. Un nueva categoría: la obra tecnológica
6.2.4. El Derecho de la propiedad intelectual y el Derecho de los convenios de doble imposición
6.3. Variedad de posiciones ante la caracterización de los programas de ordenador
6.3.1. Posición de la Dirección General de Tributos
6.3.2. Posición del Tribunal Económico-Administrativo Central
6.3.3. Posición de la Audiencia Nacional y del Tribunal Supremo
6.4. Otras posturas
6.4.1. Los programas de ordenador como obras literarias
6.4.2. Los programas de ordenador como obras científico-tecnológicas
6.4.3. Los programas de ordenador como obras culturales
6.4.4. Los programas de ordenador y su contenido
6.5. Hacia una interpretación finalista
6.5.1. El concepto de canon de la Ley española del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
6.5.2. El contexto del convenio
7. OTROS CÁNONES DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
7.1. La industria audiovisual
7.1.1. Delimitación de las categorías
7.1.2. Calificación fiscal de los pagos
7.1.3. El gravamen en la fuente
7.2. Análisis de dos problemas concretos
7.2.1. El término «causahabiente»
7.2.2. Los servicios de traducción
8. EL CONVENIO UNESCO-WIPO SOBRE CÁNONES POR DERECHOS DE AUTOR
8.1. Antecedentes y naturaleza
8.2. Sistema de fuentes en materia de cánones culturales
8.3. Contenido del convenio multilateral
8.3.1. Concepto de cánones por derechos de autor
8.3.2. Otras disposiciones
8.4. Contenido del modelo de convenio bilateral
8.5. Valoración crítica
CAPÍTULO III
PROPIEDAD INDUSTRIAL. ESPECIAL REFERENCIA AL KNOW-HOW
1. INTRODUCCIÓN
2. LAS MODALIDADES DE PROPIEDAD INDUSTRIAL
3. KNOW-HOW Y PRESTACIONES DE SERVICIOS EN EL COMENTARIO DE LA ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICOS
3.1. Concepto de know-how y prestaciones de servicios
3.1.1. Know-how
3.1.2. Prestaciones de servicios
3.2. Diferencias entre know-how y prestaciones de servicios
3.2.1. Perspectiva teórica
4. KNOW-HOW Y PRESTACIONES DE SERVICIOS EN LOS PRONUNCIAMIENTOS ESPAÑOLES.
EL CASO «OPEL CORSA»
4.1. Know-how y prestaciones de servicios en el Derecho interno español
4.2. Planteamiento del caso «Opel Corsa»
4.2.1. Las partes y contratos objeto de la controversia
4.2.2. El sistema de fuentes utilizado en los pronunciamientos
El comercio internacional es, sin duda, uno de los elementos que determina el desarrollo económico de un país en ese contexto, la tributación de las rentas que se derivan de las operaciones transfronterizas adquiere una gran importancia.
Una de las categorías de renta que suscita mayores conflictos de interpretación son los cánones, también llamados royaltíes, redevance o regalías nombres con los que se conoce al pago que se efectúa al titular de los derechos de autor, patentes o marcas registradas. Una cuestión que, hoy en día, en plena era de la globalización, se complica con nuevos activos como los programas de ordenador, cuya calificación tiene importantes consecuencias tributarias en cuanto a qué gravamen se les aplica los capitales intangibles, como el llamado "saber hacer" (know-how) que los tribunales suelen considerar -erróneamente- como un equivalente a la asistencia técnica, o los problemas que origina el pago de cánones internacionales.
El autor -profesor de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Oviedo- aborda en este libro, de forma tan directa como amena, el régimen tributario de los cánones internacionales dentro de los Convenios de Doble Imposición suscritos por España. Una materia muy difícil que el profesor García Heredia consigue explicar, de forma sencilla, con numerosos ejemplos a pie de página.
