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Abreviaturas
Presentación
Planteamiento metodológico
Capítulo I
Fundamento constitucional .
I . La cláusula del Estado Social y Democrático de Derecho
II . El principio de seguridad jurídica
A . Introducción
B. L a plasmación del principio de seguridad jurídica por el TC
C. El principio de interdicción de la arbitrariedad
D . El principio de protección de la confianza
1. El principio de buena fe como fundamento del principio de protección de la confianza
2. El principio de seguridad jurídica como fundamento
del principio de protección de la confianza
3. El ámbito y los requisitos de aplicación del principio de protección de la confianza
III . El principio de igualdad en la aplicación de la ley
IV. Los principios de eficacia y coordinación administrativa
V. El principio de unidad del ordenamiento
VI. El principio de unidad de criterio
Capítulo II
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos
en materia tributaria a través de la interpretación administrativa
I . Fundamento de la potestad interpretativa
de la Administración Tributaria
A . El principio de tipicidad tributaria y los límites a las posibilidades de configuración secundaria de la Administración Tributaria en las tareas de unificación de criterio administrativo a través de su potestad interpretativa
B. La unidad de acción organizativa de los entes públicos. La potestad interpretativa y su engarce con el principio de jerarquía
C. La interpretación aplicativa de la Administración Tributaria
II . El deber de fundamentación y motivación de los actos tributarios
A . Fundamentación material y fundamentación formal.
Estructura y función del deber de fundamentación formal
B. Régimen de la fundamentación y de la motivación de los actos tributarios. La naturaleza jurídica del deber de fundamentación y motivación
III . Distribución de competencias. Distribución de las potestades interpretativas en el seno de las Administraciones Tributarias
A . Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y la potestad
reglamentaria del artículo 7.1.e. LGT
B. Las disposiciones ministeriales interpretativas
o aclaratorias del artículo 12.3 LGT. Las instrucciones
u órdenes de servicio del artículo 21 de la Ley n.º 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de
las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común en el Derecho Tributario español
C. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y las resoluciones de los órganos de revisión económico-administrativa
D . La unificación de criterio administrativo a través
de las consultas tributarias por la Dirección General de Tributos y la doctrina administrativa de los órganos de revisión económico-administrativa
E . Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT. La interpretación administrativa por la Dirección General de Tributos. El cambio de criterio administrativo
F. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y la Agencia Estatal de Administración Tributaria
G. L a atribución exclusiva de interpretación o aclaración al Ministro de Hacienda. Las comunidades autónomas, las Haciendas Locales y la potestad de interpretar o aclarar la normativa derivada
H. Especial análisis de la normativa foral
Capítulo III
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos en materia tributaria a través de los procedimientos de gestión
I . El deber de información y asistencia a los obligados tributarios
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento del deber
de información y asistencia a los obligados tributarios
B. Contenido del deber de información y asistencia a los obligados tributarios
1. Publicaciones. Comunicaciones y actuaciones de información de los criterios y doctrina administrativa de mayor trascendencia y repercusión
2. Programa Informa
3. O bjeto y efecto del deber administrativo de información y asistencia a los obligados tributarios y su trascendencia para la unificación del criterio administrativo
II . Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. O bjeto y efecto de la unificación de criterios administrativos
con carácter previo. Distribución de competencias en el seno de la Administración Tributaria
III . Acuerdos previos de valoración
A . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. Objeto y efecto de los acuerdos previos de valoración. Distribución de competencias en el seno de la Administración Tributaria
C. Los acuerdos previos de valoración en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. La Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal
Capítulo IV
La unificación de criterios administrativos mediante
las consultas tributarias
I . Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
A . L a interpretación aplicativa mediante las consultas
tributarias. La consulta como instrumento para la unificación de criterio administrativo en materia tributaria.
Consecuencias de la falta de unificación de criterio por la faltade contestación a la consulta tributaria. El silencio administrativo. La posibilidad de tutela judicial efectiva para sustituir el criterio elaborado o unificado por la Administración o el silencio administrativo
B. Las relaciones entre la reformatio in peius y la unidad de criterio administrativo
En los momentos actuales los contribuyentes y la Administración se enfrentan a una normativa compleja y, muchas veces, confusa que admite multitud de interpretaciones contradictorias. En la mayoría de los casos la jurisprudencia no resulta útil para evitar la inseguridad jurídica pues, para cuando los tribunales se han pronunciado los preceptos discutidos ya no se encuentran vigentes. Por todo ello resulta imprescindible contar con instrumentos ágiles para la unificación de criterios adminsitrativos en materia tributaria.
En el ordenamiento español estos instrumentos existen, pero con una diversidad y falta de coordinación que genera contradicciones y provoca nuevas inseguridades. El presente estudio afronta esta realidad con una perspectiva práctica y un indudable rigor jurídico, ofreciendo respuestas que orientarán al asesor fiscal, a los responsables de la Administratición tributaria y al estudioso de esta materia.
La obra estudia tanto los problemas consitucionales como los diversos procedimientos en que se articulan los instrumentos para la elaboración de criterio: la gestión tributaria, con una especial referencia a las consultas, la comprobación y la revisión administrativa. Incluso se analiza la relevancia de los criterios administrativos a la hora de la revisión judicial.
Además, el autor refleja su experiencia como magistrado y como profesor universitario con un estilo ameno y riguroso que agradecerá el lector ante el examen de una materia tan difícil.
