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Abreviaturas
III. Consideraciones generales
III. Las devoluciones tributarias y la rectificación de autoliquidaciones en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (reenvío al estudio de los distintos supuestos de devolución de ingresos tributarios indebidos)
1. INTRODUCCIÓN
2. EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS
3. EL PROCEDIMIENTO DE RECTIFICACIÓN DE LA AUTOLIQUIDACIÓN. ANÁLISIS DE LAS PECULIARIDADES DERIVADAS DEL PROCEDIMIENTO PARA LA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES
TRATÁNDOSE DE RETENCIONES, INGRESOS A
CUENTA O CUOTAS IRREGULARMENTE SOPORTADAS. 4. PROCEDIMIENTO PARA LA RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS O SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN
5. PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA EJECUCIÓN DE LAS DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS Y PAGO O COMPENSACIÓN DE DICHAS DEVOLUCIONES
III. Nacimiento del derecho a la devolución de ingresos
tributarios indebidos
1. NACIMIENTO DEL DERECHO
2. SUJETOS TITULARES DEL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN Y LEGITIMADOS PARA SU EJERCICIO
3. ANÁLISIS DE LA POSICIÓN SUBJETIVA PASIVA: DETERMINACIÓN DEL ENTE PÚBLICO COMPETENTE PARA RECAUDAR COMO OBLIGADO A EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN
IV. Objeto del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos
1. DETERMINACIÓN DEL OBJETO DE LA DEVOLUCIÓN EN AQUELLOS INGRESOS INDEBIDOS CON OCASIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O DEL PAGO DE SANCIONES
2. ANÁLISIS ESPECÍFICO DE LOS INTERESES DE DEMORA
3. SUPUESTOS DE DEVOLUCIÓN AL RETENIDO Y AL REPERCUTIDO DE LAS CUOTAS RETENIDAS Y SOPORTADAS INDEBIDAMENTE
4. REFLEXIONES EN TORNO A LA EXISTENCIA DE UNA EVENTUAL RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
V. Extinción del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos
1. LA PRINCIPAL CAUSA DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE DEVOLUCIÓN: EL PAGO
2. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN
3. LA COMPENSACIÓN
4. OTRAS POSIBLES FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE DEVOLUCIÓN DE INGRESOS TRIBUTARIOS INDEBIDOS
VI. Procedimiento de devolución de ingresos indebidos: consideraciones previas
VII. Análisis del procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos
1. INICIACIÓN
2. TRAMITACIÓN
3. TERMINACIÓN
4. ANÁLISIS DE LAS ESPECIALIDADES DEL PROCEDIMIENTO RELATIVAS A LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS DERIVADA DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL ART. 15 DEL RD 520/2005
5. RESOLUCIÓN
A) Órgano competente
B) Plazo
6. FASE EJECUTIVA: SUPUESTOS DE EJECUCIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS
VIII. Supuestos ordinarios y especiales de devolución de ingresos indebidos. Introducción
IX. Ingresos indebidos derivados de errores en la fase
recaudatoria: supuestos de duplicidad en el pago,
pago excesivo, pago de deudas y sanciones tributarias
prescritas y pago realizado antes de plazo
X. Ingresos indebidos derivados de errores de hecho en actos administrativos de liquidación: supuestos de
error de hecho, material o aritmético
XI. Ingresos indebidos por errores producidos en actos
del particular con trascendencia tributaria
XII. Ingresos procedentes de autoliquidaciones
XIII. Ingresos procedentes de retenciones y repercusiones
XIV. Ingresos indebidos declarados a través de la realización de liquidaciones provisionales y definitivas
XV. Ingresos indebidos declarados a través de actuaciones revisoras
1. SUPUESTOS DE REVISIÓN ADMINISTRATIVA Y JUDICIAL ORDINARIA DE LIQUIDACIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
A) Supuesto de revisión administrativa especial o extraordinaria de liquidaciones y sanciones tributarias firmes y de resoluciones económico-administrativas firmes
B) Supuesto de revisión judicial de normas tributarias.
Liquidaciones tributarias y sanciones firmes dictadas al
amparo de normas declaradas nulas o inconstitucionales
XVI. Análisis de diversos supuestos especiales
XVII. Alcance de la cláusula abierta contenida en la LGT
Bibliografía
La presente Monografía analiza una cuestión de indudable interés en el ámbito de la práctica tributaria, como es la relativa a las devoluciones de aquellos ingresos tributarios efectuados que resultan indebidos. Tras una delimitación inicial de la regulación de las devoluciones tributarias y de la rectificación de autoliquidaciones contenida en el marco del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, es analizada, en primer lugar, la cuestión relativa al objeto del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos, reflexionando acerca de cuál debe ser el objeto de la devolución tratándose de aquellos ingresos indebidos realizados con ocasión del cumplimiento de las obligaciones tributarias o del pago de sanciones (caso, por ejemplo, de la devolución que deba efectuarse al retenido y al repercutido de las cuotas retenidas y soportadas indebidamente). Igualmente son objeto de estudio las distintas causas de extinción del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos y las principales etapas que han de desarrollarse en el procedimiento para el reconocimiento del citado derecho (iniciación, tramitación, terminación, resolución y ejecución de la devolución).
La obra incluye, además, un estudio de los principales supuestos de devolución de ingresos tributarios indebidos tales como los derivados de errores en la fase recaudatoria (supuestos de duplicidad en el pago, pago excesivo, pago de deudas y sanciones tributarias prescritas y pago realizado antes de plazo), los procedentes de errores de hecho en actos administrativos de liquidación (supuestos de error de hecho, material o aritmético) y de errores producidos en actos del particular con trascendencia tributaria, los procedentes de autoliquidaciones, de retenciones y de repercusiones, así como los declarados a través de la realización de liquidaciones provisionales y definitivas y de actuaciones revisoras.
En suma, nos hallamos ante una obra de gran utilidad en el ámbito fiscal diseñada especialmente como herramienta de ayuda para los profesionales del asesoramiento tributario y como instrumento de estudio en el ámbito académico universitario
