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PRESENTACIÓN
Juan José Hinojosa Torralvo
I
EL FRAUDE FISCAL: CONSIDERACIONES PREVIAS, PERCEPCIÓN SOCIAL, DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL Y MEDIDAS ANTIFRAUDE ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL FRAUDE FISCAL
José María Martín Delgado
PERCEPCIÓN SOCIAL DEL FRAUDE FISCAL
Francisco Javier Márquez Burgueño
SOMBRAS Y PENUMBRAS EN LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL
Francisco José Navarro Sanchís
1. Introducción
2. Algunas cuestiones jurídicas aparentemente colaterales en el régimen de la declaración tributaria especial
2.1. La posible inconstitucionalidad de las normas con rango de ley reguladoras de la DTE
2.2. El control judicial ordinario de la Orden que desarrolla los Reales Decretos-Leyes y el sometimiento a la ley de las disposiciones reguladoras de la DTE
2.3. El pretendido valor vinculante de los informes de la Dirección General de Tributos, interpretativos de las normas sobre la DTE
2.3.1. La situación jurídica de incertidumbre que tales informes han encontrado y sobre la que se pretende actuar
2.3.2. Análisis acerca del valor vinculante de tales informes y su ámbito objetivo y subjetivo de influencia
2.4. El carácter reservado de la declaración que contiene la Orden HAP/1182/2012, de 31 de mayo
FRAUDE FISCAL: ¿UN «FALLO» DEL ESTADO EN ESPAÑA?
Antonio Manuel Roldán Báez
MEDIDAS DE CONTROL DEL FRAUDE FISCAL EN LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Jesús Ignacio Pérez Aguilera
1. Introducción
2. Instrumentos de planificación
3. Plan de prevención del fraude fiscal
3.1. Información, actuaciones preventivas y alianzas institucionales
3.2. Áreas de atención especial
A) Tramas organizadas de fraude
B) Sector inmobiliario
C) Fraude en el comercio exterior
D) Fraude en el ámbito de las pymes
3.3. Medidas organizativas y de control
3.4. Resultados 2005-2007
4. Actualización del Plan de prevención del fraude fiscal
A) Medidas de control de la economía sumergida
B) Actuaciones preventivas de control censal
C) Medidas de control sectorial
D) Control aduanero
E) Adecuación de la estrategia en la gestión recaudatoria
F) Medidas de apoyo al plan
4.1. Valoración de las actuaciones 2008-2009
5. Plan integral de prevención y corrección del fraude fiscal, laboral y a la seguridad social
6. Plan General de Control Tributario 2010
7. Barómetro fiscal 2009
II
LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA EN EL CONTROL
DEL FRAUDE FISCAL MEDIDAS DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN EL DERECHO ESPAÑOL
José Manuel Tejerizo López
I. Introducción: precisiones terminológicas
II. El fraude de Ley tributaria
A) Concepto
B) La regulación positiva del fraude de ley tributaria
C) Requisitos del fraude de ley tributaria
D) Distinción con figuras afines
III. Medidas materiales contra el fraude de Ley tributaria en el Derecho español
A) Ideas generales
B) Regulación específica de los supuestos de fraude fiscal
C) La declaración de fraude fiscal
IV. A modo de conclusión
EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS Y LA SIMULACIÓN EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Francisco Escribano
1. Fraude de ley y simulación: elementos diferenciadores
2. Sobre los antecedentes regímenes jurídicos destinados a afrontar el fraude de ley y posteriormente, la simulación. El germen de los actuales problemas
2.1. El vigente régimen jurídico del fraude de ley en la nueva LGT: el denominado conflicto en la aplicación de la norma tributaria
3. Fraude de ley y simulación en la JTC
3.1. La STC 120/2005: acerca de la imputabilidad penal por conductas subsumibles en el expediente del conflicto en la aplicación de la norma tributaria
3.2. Matizaciones posteriores de la JTC: las SSTC 48/2006 y 129 145 de 2008
LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA EN EL CONTROL DEL FRAUDE FISCAL
Alejandro Menéndez Moreno
I. La gestión de los tributos: una breve introducción
II. Los procedimientos de gestión tributaria dirgidos en particular al control del fraude fiscal
1. El procedimiento de verificación de datos
2. El procedimiento de comprobación de valores
3. El procedimiento de comprobación limitada
LÍMITES A LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL EN EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES: LA IMPOSIBILIDAD DE REITERACIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS ANULADOS Y LA PRESCRIPCIÓN
Miguel Ángel Luque Mateo
1. Introducción
2. La aceptación definitiva del valor declarado, como consecuencia de la reiteración de comprobaciones de valores
2.1. El origen de la limitación
2.2. El derecho de la Administración a practicar una segunda comprobación
2.2.1. La doctrina del «doble tiro» del Tribunal Supremo
2.2.2. El problema de los intereses de demora
2.2.3. El plazo para la realización de la segunda comprobación de valor
2.3. Crítica a la doctrina del «doble tiro»
3. La posible prescripción del derecho a realizar una nueva liquidación
3.1. Planteamiento
En un primer bloque se aborda el fenómeno del fraude fiscal, su percepción social, la figura de la declaración tributaria especial, así como las medidas de control de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
El segundo bloque está dedicado a los procedimientos administrativos de control del fraude fiscal, especialmente en lo que al fraude de ley se refiere (con su versión española de conflicto en la aplicación de las normas), así como al estudio de los procedimientos de gestión y de diversos aspectos relacionados con las actuaciones inspectoras.
El apartado relativo a los procedimientos administrativos sancionadores y penales contiene diversas aportaciones sobre el derecho a la defensa y sobre algunas cuestiones problemáticas relacionadas con el plazo de duración de las actuaciones inspectoras en los expedientes que se denuncian por presuntos delitos contra la Hacienda Pública.
El cuarto bloque se dedica al análisis de fraudes específicos que se producen en determinados e importantes ámbitos como el IVA o la tributación de las sociedades, incluyéndose, en el último apartado, los trabajos relativos a la lucha contra el fraude fiscal en el Derecho comparado y en la normativa de la Unión Europea.
